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診所負責人如何正確申報健保投保金額

• 2024.3.31 初稿
• 2024.4.04 修正

我在112年9月收到健保署的公文，謝謝健保署來函善意提醒：

主旨：經查貴單位負責人112年7月之健保投保金額較其同月勞工職業災害保險 (下稱職保) 投保薪資低，應向本署申報調整，如所得未達職保投保薪資，請先向勞動部勞工保險局申請調降職保投保薪資，請查照。
說明：
...
二、...以投保金額45,800元為例，依職保投保薪資調整為72,800元，健保費將從2,368元增加至3,764元，每月多負擔1,396元。是以，請務必再行檢視責人之所得，...

109年，健保署也曾公文來函指導，略以：

一、...專技人員109年執行業務所得調整投保金額，調整後之投保金額如與事實不符，請以紅筆更正並檢附109年國稅局所得稅核定通知書 (須內含有執行業務所得資料) 申復。
...
三、專技人員自行執行執業者投保金額 = 執行業務所得總額 ÷ 12個月，...
...
六、倘來年國稅局核定金額與申報金額有差異時，亦請提供該年度執行業務所得核定通知書 (內含有執行業務所得資料) ，主動向健保署辨理更正投保金額。

剛收到這些公文，不知公文含義，經電話諮詢，謝謝健保署及勞保局承辨人員，電話仔細教學，我寫下以下心得。

什麼人必須了解這篇文章？

假如您是診所的負責人，以執行業務所得申報所得稅，就必須了解申報雇主健保保額的方法。若是您執行業務所得扣除成本後，全年低於873600元 (平均每月72800元)，那您更須仔細讀完本文。

讀這篇文章前，您必須先準備什麼？

1. 最近一次的《綜合所得稅申報收執聯》
2. 成功註冊「多憑證網路承保作業」系統。 (若沒使用網路申報，使用紙本申報亦可，但本文以網路申報示範。)
3. 最近一期的勞保保費繳款單或收據，裡面會寫您的單位代號、目前的投保級距。

本文討論什麼？不討論什麼？

• 本文討論如何正確的申報投保金額，以節省保費。
• 本文不討論如何逃漏稅。

本文開始

前言

1. 診所雇主 (負責醫師) 的健保保額，是以去年執行業務所得除以12做為投保薪資，每年5月申報個人綜合所得稅後，要記得一起調整。
2. 111年開辦職災保險後，雇主職災保額，逕行以最高級距加保。但健保法規定健保保額不得低於任一社會保險保額，所以健保保額會跟著職災保額逕行調高。若是醫師雇主原本以健保最低保額投保，由於投保級距由45800元逕行提升到72800元，每人每年會多收 (3764-2368)x12=16752 元, 所以要記得勞保職災要正確申報保額。請參考: 全民健康保險保險費負擔金額表(五)
3. 依據「嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例」，COVID-19 疫情期間費用標準都有提高，112年度全年度亦由每點0.8元調整為0.875元，所以相對的大家帳上的執行業務所得都會減少。謝謝衛福部體諒醫師防疫辛勞及付出，主動幫醫師爭取減稅，也請醫師們注意自身權益。

註: 依據《全民健康保險法》第21條第2項[1]，健保投保金額，不得低於其他社會保險 (如：職災保險)。
註: 依據《全民健康保險法施行細則》第46條第三款[2]，醫師、中醫師等自行執業者，最低保額為 45800 元，且必須高於其所屬員工。

步驟一: 計算您的全年執行業務所得

《綜合所得稅申報收執聯》

請找到以下內容：

請找出您的執行業務所得，一定有如圖的三項，有些人會有第四項(利息、其它收入等)。
將「所得總額」這一欄，加總起來除以12，就是您的投保月薪資總額。
(假如您有其它收入，例如股息、利息、兼職收入等， 不要一併加總；這些收入不計入投保薪資，但會被徵收補充保費，是另一個課題。)
(去年 COVID-19 特別條例提高費用率，我的健保收入所得最後算出來是0； COVID-19 特別條例真的有幫醫師減稅，我特別保留0沒有馬賽克。)

註: 假如您是路過的鄉民，請不要以為醫師們省很大；因為健保支付點值，低於成本費用率，健保點值1點不足1元，醫師們已先繳了一次「點值稅」。
註: 假如您是剛好看本篇的立委，選前三大黨都支持保障點值0.95，這不是圖利醫師；適當的醫療費用投資，獲益的是全體國民。

步驟二: 調整雇主職災保額

在這個網頁，查詢您的保額：

業務專區 > 勞工職業災害保險 > 書表下載 > 承保業務所需表格 > 投保薪資分級表 強制、自願投保單位適用
https://www.bli.gov.tw/0106148.html

請點選《勞工職業災害保險投保薪資分級表(113年1月1日起適用)》
找出您的月薪資總額等級，並且這個等級，必須高於或等於任何一位員工，這就是您的月投保薪資。

填寫表單，寄到勞保局，表單下載：
https://www.bli.gov.tw/0103192.html

大家可以下載 Word 檔，把「保險證號」、「全民健保投保單位代號」、「單位統一編號或非營利扣繳編號」等等診所基本資料，先打字填完，以後每年申報就不用再查。

寫好後印出以下文件，各二份：

1. 《全民健康保險投保金額調整表》
2. 《綜合所得稅申報收執聯》

將以上文件，各二份，一起寄到勞保局，就完成職災保險申報。
注意：雇主調整投保，一定要寄到勞保局，不可以寄到健保署某區業務組。 (一般員工調整投保，是寄到某區業務組。)

100232 勞動部勞工保險局
地址：臺北市中正區羅斯福路一段4號

步驟三: 調整雇主健保保額

登入「多憑證網路承保作業」

1. 左邊欄，選擇： 單獨申報健保異動 > 薪資調整作業(單筆)
2. 右邊頁，按「新增」，就出現以下畫面： (需勾選「雇主或專技人員投保金額調整」)
   
3. 填好資料，檢附文件1，將《綜合所得稅申報收執聯》上傳即可。

步驟四: 例行公事

以後每年五月，申報個人綜合所得稅後，都要重復執行步驟一～步驟三。

附記

• 若是您計算完之後，是調升，不是調降，先恭喜您業務蒸蒸日上 (或是點值調高? 費用率調降?)；以上的步驟，您只要寄調整表就好，不用附上《綜合所得稅申報收執聯》。
• 若是您只調整雇主健保保額，而不調整雇主職災保額，健保署的電腦系統，會自動勾稽職災保額，逕行採用較高的保額。 (若是員工調整，健保署會自動通知勞保局同步調整。)

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